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    縣級領導干部經濟責任審計評價指標研究——以M縣為例

    日期:2021年05月18日 編輯:ad201107111759308692 作者:無憂論文網 點擊次數:881
    論文價格:150元/篇 論文編號:lw202105050802387642 論文字數:38555 所屬欄目:審計論文
    論文地區:中國 論文語種:中文 論文用途:碩士畢業論文 Master Thesis

    本文是一篇審計論文,本文從縣級領導干部經濟責任審計出發,圍繞經濟責任審計評價內容設計相應的評價指標,最終構建了涵蓋 7 個維度的經濟責任審計評價指標體系,每個維度下設置了共 40 個具體的評價指標。通過研究分析,得出以下結論:(1)我國當前社會環境、經濟環境、法制環境等都在在不斷升級完善中,隨之形成和發展的經濟責任審計制度是依據社會發展狀況,具有強烈的中國化特色,因此,對于經濟責任審計工作未來的發展,國家及政府應當予以充分肯定和支持,促進政府領導干部遵紀守法,提高廉潔執政能力。


    第一章 緒論


    1.1 研究背景及意義

    1.1.1 研究背景

    由于國內外政治經濟體制的不同,西方國家并不存在領導干部經濟責任審計,在經濟責任審計相關概念的界定及實踐檢驗上存在空白,對我國建立經濟責任審計的制度并無充分的借鑒與參考方向。但國外的政府績效審計對我國開展領導干部經濟責任審計具有一定的借鑒價值。國外各國對政府績效審計的研究起步較早,發展已比較成熟,美、英、澳等國的績效審計覆蓋范圍較廣,其績效審計標準具有細致性、周密性的特點。而中國的經濟責任審計是吸收國外績效審計的有效做法,通過自身不斷豐富、發展和完善,尤其在 21 世紀后,經濟責任審計興盛起來。第二屆經合組織世界論壇,中國審計代表團在會上發言,闡述了中國經濟責任審計的產生、發展以及迄今取得的成就,表達政府及領導干部履職的有效程度影響經濟社會發展情況,影響公民權利的實現程度和生活質量水平的觀點。我國各級國家審計機關均設有專門的內部經濟責任審計機構,監督核查政府及領導干部的經濟責任履職情況,創新性地建立了具有中國特色的經濟責任審計制度。

    目前我國的經濟體制和政治體制均在發展中得到革新與完善,經濟責任審計以此為基礎建立起來,并不斷繁榮發展。2019 年新頒布的《規定》[1]中明確表明中國特色社會主義審計監督制度中一項重要的組成部分就是經濟責任審計,其具有合法性、合理性的特點。在新時代發展中,需要著重關注領導干部經濟責任審計。一方面要對操作上的限制和監督權力進行加強,另一方面也要落實“三個區分開來”的要求,這樣可以大大提高領導干部的責任心和履職能力,加強對領導干部的監督管理,保證黨中央決策的貫徹執行。

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    1.2 文獻綜述

    1.2.1 國外研究現狀

    審計制度和模式是由一個國家的黨政制度及管理機制所決定的,國外對審計體制模式的理論和實務研究中,對經濟責任方面的規定并不存在,盡管如此,國內外的審計理論基礎是基本相同的,國外對于政府績效審計的研究更為關注,并且,在研究的內容、理論方面與我國經濟責任審計有所相通,二者可以相互學習借鑒。

    在績效審計內容方面,1972 年,“績效審計”被首次提出,此后不斷發展完善,已經不僅僅著眼于財務收支,還關注管理能力、運用效果等。一般認為,績效審計是國家審計機構執行的,對相關政府和組織部門一段時間內進行的經濟活動的審核、評價,審查內容主要包括經濟性、效率性以及效果性,即“3E”。在時代發展中,審計也在跟隨經濟社會的浪潮,內容更加豐富了,社會責任和環境責任加入進來,形成“5E”。1979 年,英國發生了“新公共管理運動”,這使得政府績效審計發展迅速,60 多個政府績效審計的項目都被納入了政府績效審計的范圍,幾乎覆蓋了政府部門及相關機構的重大活動。美國政府績效審計的主要內容針對的是國家安全與高風險領域,單個項目的內部控制及政府政策和方法的執行情況等。澳大利亞審計署規定政府績效審計的內容包括公眾關心的重大問題,社會安全問題,信息技術問題等。Carolina PontonesRosa,Rosario Perez Morote(2014)在研究中,基于經驗案例,分析了西班牙當地政府部門當期的績效審計情況,據此提出了相關建議和方法,以此改進西班牙當地政府部門績效審計的不足[2]。Agus Bambang Irawan,Janet McIntyre-Mills(2016)針對審計流程進行了完善,運用了臨界系統的方法,這一方法的利用為審計過程中遇到的問題提供了一些替代方案,使得政府問責制度得以提高[3]。Warwick,Funnell 等(2016)研究認為績效審計的可靠性受到多方因素影響,其中審計師的相對獨立對其影響最為重要[4]。Chew Har Loke,Suhaiza Ismail,Fatima Abdul Hamid(2016)利用郵政問卷調查進行的描述性統計,分析并得出結論:公共管理相關要素和績效審計相關要素之間存在潛在的制約制衡關系[5]。

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    第二章 相關概念界定及理論基礎


    2.1 相關概念

    2.1.1 經濟責任

    經濟責任是指相關地區、單位或部門的領導干部在其任職期間內,在其崗位上依法承擔的責任、義務,主要包括對財政財務收支和相關經濟事項的決策、管理。換句話說,就是管轄范圍內的主要負責人在經濟方面應履行的職責和應承擔的過錯。我國的經濟責任是以生產資料公有制為基礎,因此,必須接受國家的統一規劃、管理和協調。

    2.1.2 經濟責任審計

    《審計法》對經濟責任審計概念做出了界定,是指審計機關依照國家規定,對監督對象主要負責人在任期內的經濟責任進行審計監督。由此可知,經濟責任審計是指相關審計機關根據經濟責任審計情況,對被審計對象任職期間履職經濟責任做出的結論性意見。因此,被審計對象的主要負責人是經濟責任審計重點審計人員,其在任期內經濟責任方面的履職情況是審計評價的主要內容。

    經濟責任審計在國家審計工作有著舉足輕重的地位,但又不同于其他審計類型,其不但是對“行為”的審計,而且是對“責任人”的審計,這就要求審計人員不僅審計相關經濟事項,還需要針對該事項分析責任人對其承擔的責任。需要在財政財務收支、重大事項決策、國有資產保值管理等方面全面監督,對審計人員、部門協調及評價方法上提出了更高的要求。

    表 3. 1 我國縣級領導干部經濟責任審計第一階段發展歷程表

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    2.2 領導干部經濟責任審計理論基礎

    2.2.1 受托責任關系理論

    企業在發展中實現管理權和經營權分離,以此為基礎,受托責任關系應運而生。受托代理的關系被納入研究范圍,之后又被應用于公共管理部門,逐步得到發展和認可。受托代理理論認為,國家、政府和人民組成了一個委托代理關系。在這個復雜的關系中,各級審計部門作為經濟責任審計工作的主體,是受托方。委托方是人民,因為人民選舉出人民代表并組成人民代表大會,人民代表大會授予政府權利,監督管理各部門和組織,各級部門和組織是各級審計部門即受托方最直接的委托方,歸根到底,全體人民是這個委托代理關系中的委托方。

    經濟責任審計作為我們國家一種特有的審計形式,其形成與發展一直以來都受到受托經濟責任關系理論的影響。政府干部的受托責任就是依照法律法規,對經濟、公共資源獲取、分配,并利用有限資源增加公共福利,所以,受托經濟關系通過延伸和細化形成了政府經濟責任審計?,F如今,社會不斷進步和發展,我國政府的職能更加完善和多元化,社會民眾和政府之間的委托代理關系更加穩定和成熟,受托經濟責任的內涵也更加豐富,這促使經濟責任審計的內容不斷拓展,涉及到的領域、部門和事項越來越豐富,現在開展的經濟責任審計,不僅評價財務收支的真實、合法及效益,還著重評估被審計對象推動社會和經濟發展、環境保護和可持續發展、民生改善及黨風廉政建設等責任的履職情況。

    2.2.2 人本管理理論

    人本管理理論是現代企業管理理論體系中的具有革命意義的理論,其倡導“以人為本”,打破以往將“物”視為重要生產因素的觀念,引入“人”作為重要的一項資源。人本管理理論認為每個人的能力不同,綜合技能也相應不同,管理者應當依據不同人的特性科學合理地安排其從事的工作,才能達到發揮最大潛力,在此基礎上應當考慮到個人不同的發展訴求和價值空間,運用合理科學的方法,調動個人積極性,提高工作效率,增加工作效益。

    ....................................


    第三章 縣級領導干部經濟責任審計評價指標體系的現狀......................16

    3.1 我國縣級領導干部經濟責任審計的發展歷程及取得成果................16

    3.1.1 我國縣級領導干部經濟責任審計的發展歷程......................16

    3.1.1.1 第一階段(2000 年——2004 年).....................16

    3.1.1.2 第二階段(2005 年——2010 年)....................16

    第四章 縣級領導干部經濟責任審計評價指標體系的構建........................20

    4.1 縣級領導干部經濟責任審計評價指標構建原則.........................20

    4.2 縣級領導干部經濟責任審計評價指標的構建方法............................20

    第五章 經濟責任審計評價指標體系在 M 縣 Y 縣長經濟責任審計中的應用......32

    5.1 背景介紹................................32

    5.1.1 地區經濟和社會發展情況.................................32

    5.1.2 貫徹執行國家宏觀經濟政策法規情況........................34


    第五章 經濟責任審計評價指標體系在 M 縣 Y 縣長經濟責任審計中的應用


    5.1 背景介紹

    M 縣是浙江省某市轄縣,位于浙江地區南部沿海,地貌以火山形成為主,2018年常住人口 80.27 萬人。2016 年,M 縣實現地區生產總值 372.9 億元,五年年

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